小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？

关于问题小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？一共有 5 位热心网友为你解答:

【1】、来自网友【双丰木】的最佳回答：

这个问题涉及到两个概念，一是小微企业，另一个小规模纳税人。税收理论在其他人回答问题时讲得都很好不在讲述。明确的讲小微企业免征增值税也必须缴纳企业所得税。

【2】、来自网友【康愉子】的最佳回答：

自然是要的。

不过，楼主的问题其实应该是：小规模企业免征的增值税。

因为增值税免征并不是针对所有小微企业，而是小规模纳税人，并不是所有的小微企业都是小规模纳税人。

根据财税规定，企业从国家取得的各类财政性资金，除未来要归还的以外，都应该计入企业当年应纳税收入总额。其中，财政性资金就包括直接减免的增值税，以及各类计征击退、先征后退、先正后返的各种税收。

不过，这里不包括按照规定取得的出口退税。

所以，小规模纳税人免征的增值税是需要交所得税的。在财务记账时，对应地也要确认为收入，最后导致利润增加。

如果是正常情况，商品销售后确认收入，是需要进行价税分离的。比如，销售价税合计金额 10.3 万元，其中税额 0.3 万元，不含税金额 10 万元。

那么，公司在入账是，就应该是：

借：应收账款-客户 10.3 万

贷：主营业务收入 10 万

应交税金-应交增值税 0.3 万

这里，收入是不含税价。

如果符合小规模纳税人免征的条件，那么这部分税额，最后要确认为营业外收入。

借：应交税金-应交增值税 0.3 万

贷：营业外收入 0.3 万

显然，营业外收入增加了公司的收入和利润，最后是需要计算所得税的。

不过，对小规模纳税人的账簿那么高的要求，有些公司可能不会严格按照一般纳税人的要求建财务账簿，而是简单核算。那样的话，只有最后所得税纳税申报的时候，把这部分包含到应纳税所得额就可以。

【3】、来自网友【不怕小猫】的最佳回答：

首先，提问者混淆了“小微企业”和“小规模纳税人”两个概念。

小规模纳税人

：是指一年营业额不超过 500 万的，与之对立的是一般纳税人。

享受增值税优惠政策。

小微企业

：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。享

受企业所得税优惠政策。

从 2019 年 1 月 1 日开始，具体政策如下（财税[2019]13 号文）：

若 A 企业年营业额不超过 500 万，可申请为小规模纳税人，可享受小规模纳税人增值税免税政策。同时 A 企业资产总额不超过 5000 万，人数不超过 300 人，年度应纳税所得额不超过 300 万，则 A 企业也是小微企业，享受小微企业企业所得税优惠政策。

例如：A 企业为小规模纳税人，月销售额为 10 万元（季度 30 万），免增值税。

资产总额=2000 万元，从业人数=100 人，年度应纳税所得额不同，企业所得税税率不同，详见如下：

由上可见，301 万元比 300 万元，多 1 万元的利润，却要多交 75.25-25=50.25 万元的所得税。

回到题目所问，小规模纳税人月销售额不超过 10 万元（季度 30 万元），免增值税，同时年度应纳税所得<0，也不用交企业所得税。

以上供参考，如有帮助麻烦点赞关注，感谢！

【4】、来自网友【左刀三爷聊财税】的最佳回答：

应该是小规模企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？小微企业没有免征增值税的优惠政策，只有小规模纳税人才有免征增值税的优惠政策。

增值税免征优惠

按照今年深化增值税改革的要求，小规模纳税人月销售收入 10 万元以下，可以免征增值税，按季申报的，季度收入在 30 万以下也是免征增值税的。

企业所得税处理

那么这部分免征的增值税税款，在会计核算上应该怎么处理？在企业所得税上是否要缴纳企业所得税？

企业所得税规定了不征税收入和免税收入的条件：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、还有国务院规定的其他不征税收入。免税收入是国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利投资性收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。