建筑业一般纳税人如采用简易计税3%是否可以抵扣？

关于问题建筑业一般纳税人如采用简易计税 3%是否可以抵扣？一共有 2 位热心网友为你解答:

【1】、来自网友【金典财税】的最佳回答：

不可以抵扣。

营改增之前，施工企业缴纳营业税，税费率为 3%，简单明了，大家都很清楚。营改增之后变得复杂了，很多老板搞不清楚，一会 3%，一会 9%；取得的进项票还有 6%的，13%的；有的可以抵扣，有的不可以抵扣。感觉太复杂了，搞不清楚。

其实问题并没有那么复杂。

作为施工企业自身，只存在两种形式：简易计税和一般计税。

简易计税适用征收率为 3%，不能用进项税来抵减，采购环节取得普通发票就可以了。

比如，向甲方开具 103 万元的发票，应交增值税=103/（1+3%）*3%=3 万元。

从以上计算过程可以看出，简易征收方式下，增值税的计算比较简单明了。

一般计税方式下适用税率为 9%，可以以进项税额抵减销项税额，来计算应纳增值税额，所以，必须取得增值税专用发票用来抵扣。而取得的增值税专用发票，根据下游企业从事行业或纳税人身份的不同，适用税率可能为 13%（一般纳税人材料供应商）、也可能为 3%（小规模纳税人、购进混凝土等）、也可能为 9%（分包商），甚至可能为 6%（规划设计，勘探等）。

对于适用简易计税方式的项目，只能开具税率为 3%的增值税专用发票，如果甲方为一般计税项目，取得该发票后，可以用来抵扣；简易计税方式下，不能开具税率为 9%的增值税专用发票。

【2】、来自网友【砼会计】的最佳回答：

可以“抵扣”，但此抵扣非彼抵扣，请容我慢慢道来。

增值税的计税方法分为三类：一般计税法、简易计税法和扣缴计税法，提问中的内容不涉及到扣缴计税法，因此仅讨论前二者。

多数情况下一般纳税人中的建筑企业采用一般计税法，其计算公式为：当期应纳增值税额=当期销项税-当期进项税（含上期留底）。其中销项税额取决于销售额和适用税率这两个因素，在适用税率既定的前提下，销项税的大小主要取决于销售额的大小，它等于销售额（不含增值税）*9%适应税率。提问中 9%税率发票的就属于这类计税方法。

建筑业的

清包项目、老项目、甲供材项目，可以选择简易计税法

，应纳税额=销售额（不含增值税）*3%征收率（注：“征收率”区别于“税率”），提问中开 3%发票的情形就属于此类计税方法。重点来了，开篇提到的可以“抵扣”的就出在这里——

简易征收项目的销售额是开票销售额减去分包款后的差额，即从甲方处取得的全部价款和价外费用扣除支付给分包款后的余额，在税法上叫“差额征税”，平时我们在工作中为了便于外行理解，偶尔也说成“分包抵扣”。只要是简易计税项目，不论分包商开的是专票还是普票，3%还是 9%的税率，均可以按差额计税“抵扣”。为便于理解，上述简易计税的公式也可以写成这样：

应纳税额=（开票销售额-分包款）*3%征收率，式中的“分包款”是指支付给分包方的全部价款和价外费用，当然也包括增值税。

那么，分包又是什么呢？